El Supremo español estudia si Hacienda puede desautorizar los certificados de residencia fiscal emitidos por Andorra

Tribunal Supremo de España deberá decidir si la Agencia Tributaria puede ignorar los certificados de residencia fiscal expedidos por otros países, como Andorra, en aplicación de los convenios internacionales para evitar la doble imposición. 

El alto tribunal ha admitido a trámite el recurso presentado por un contribuyente que trasladó su residencia al Principado y al que Hacienda reclama el pago del Impuesto sobre el Patrimonio correspondiente a 2016. 

Concretamente, a pesar de que durante ese ejercicio disponía de un certificado oficial de residencia fiscal emitido por las autoridades andorranas.

Según publica El Economista, la Inspección Tributaria española consideró de forma unilateral que el cambio de residencia era simulado y que tenía como único objetivo evitar el pago de impuestos. Por ello, liquidó el tributo como si el contribuyente hubiera seguido siendo residente fiscal en España.

El Supremo deberá fijar los límites de las facultades de Hacienda

La cuestión jurídica que analizará el Tribunal Supremo consiste en determinar si, en el marco de un conflicto de residencia fiscal entre dos Estados que mantienen en vigor un convenio para evitar la doble imposición, la Inspección de Hacienda puede resolver unilateralmente ese conflicto declarando ficticia la residencia certificada por el otro Estado. Especialmente, sin la intervención de las autoridades del país firmante.

El auto de admisión del recurso, dictado el pasado 8 de julio, recuerda que estos convenios internacionales prevén expresamente la apertura de un procedimiento amistoso entre ambos Estados cuando existen discrepancias sobre la residencia fiscal de un contribuyente, con el objetivo de alcanzar una solución consensuada.

¿La decisión podría afectar a otros residentes?  

La resolución que adopte el Supremo podría tener un importante impacto en la interpretación de los convenios fiscales internacionales y en los procedimientos que afectan a contribuyentes que han trasladado su residencia fiscal a Andorra.

No es la primera vez que la Agencia Tributaria cuestiona certificados de residencia fiscal emitidos por otros países. Finalmente, Hacienda mantiene también litigios similares con contribuyentes trasladados a Portugal, especialmente en relación con el régimen de Residentes No Habituales. 

Concretamente, al considerar que estos certificados no siempre quedan amparados por el convenio bilateral para evitar la doble imposición.